四达政策微讲堂 | 关于近期税务系统升级与“非居民”转“居民”的一些事

非居民个人

预缴

居民个人汇算

应纳税所得额

非居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得，按月或者按次分项计算个人所得税。

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税。

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后的余额，适用综合所得个人所得税税率，计算应纳税额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

税率适用

依照《中华人民共和国个人所得税法》个人所得税税率表——按月换算后（以下简称月度税率表），计算应纳税额。

依照《中华人民共和国个人所得税法》个人所得税税率表——（综合所得适用）（以下简称综合所得税率表），计算应纳税额。

特殊计税项目

非居民个人一个月内取得数月奖金，单独按照35号公告规定计算当月收入额，不与当月其他工资薪金合并，按6个月分摊计税，不减除费用，适用月度税率表计算应纳税额。

计算公式如下：
当月数月奖金应纳税额=[（数月奖金收入额÷6）×适用税率－速算扣除数]×6。

在一个公历年度内，对每一个非居民个人，该计税办法只允许适用一次。

居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
     自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。